Bijtelling hoger dan uw autokosten? Het plafond bij een goedkope of afgeschreven occasion

Waarom kan de bijtelling hoger zijn dan uw autokosten?

De bijtelling zonder plafond kan hoger zijn dan uw autokosten, omdat de bijtelling en de afschrijving over een ander bedrag gaan. De bijtelling is een percentage van de oorspronkelijke cataloguswaarde van de auto. Dat is de cataloguswaarde inclusief btw en bpm, plus de accessoires die door of namens de fabrikant of de importeur zijn aangebracht voordat de auto een kenteken kreeg (Belastingdienst, 2026). Voor een auto met CO2-uitstoot is het percentage 22%, zowel bij een eerste toelating in 2021 als in 2026 (Belastingdienst, 2021 en 2026). Wat u voor de occasion betaalde, speelt bij de bijtelling geen rol.

Bij de afschrijving is dat andersom. U schrijft af over de aanschafkosten, dus over de prijs die u betaalde, min de restwaarde, verdeeld over de gebruiksduur. Per jaar schrijft u hoogstens 20% van de aanschafkosten af (Belastingdienst, 2026). Een voorbeeld: een occasion van € 12.000 heeft een cataloguswaarde van € 34.000. Rijdt u meer dan 500 kilometer privé, dan is de bijtelling 22% daarvan: € 7.480 per jaar. De afschrijving is hoogstens 20% van € 12.000: € 2.400 per jaar.

Hoe werkt het plafond voor de bijtelling?

Volgens de Hoge Raad gaat het om de kosten die u in dat jaar echt voor die auto heeft gemaakt en van de winst van uw onderneming heeft afgetrokken. Het plafond geldt dus per auto en per jaar (Hoge Raad, 2023). Heeft u meer dan één auto van de zaak, of rijdt u in de loop van het jaar in een andere auto? Dan berekent u het privégebruik voor elke auto apart (Belastingdienst, 2026). Zonder plafond zou u meer bijtellen dan u aan autokosten aftrekt.

Voor wie geldt het plafond voor de bijtelling?

Het plafond geldt voor ondernemers in de inkomstenbelasting, zoals met een eenmanszaak of als vennoot in een vof (Belastingdienst, 2026; Hoge Raad, 2023). Met een eenmanszaak betaalt u inkomstenbelasting over de winst. Als vennoot in een vof betaalt u inkomstenbelasting over uw deel van de winst (KVK, 2026).

Rijdt u aantoonbaar niet meer dan 500 kilometer per jaar privé, bijvoorbeeld met een rittenregistratie, dan hoeft u niets te verrekenen (Belastingdienst, 2026). Hoe die grens werkt, leest u in onze blog over privé rijden met een auto van de zaak. Heeft u een bv, dan gelden andere regels. Die staan verderop bij de vraag over de dga.

Welke autokosten tellen mee voor het plafond?

Voor het plafond tellen alle kosten van de auto mee die u dat jaar van de winst van uw onderneming aftrekt (Hoge Raad, 2023). Dat zijn onder meer afschrijving, motorrijtuigenbelasting, verzekeringspremie, brandstof, en onderhoud en reparatie (Belastingdienst, 2026). Ook de APK hoort erbij, en bij financial lease de rentekosten (Ondernemersplein, 2026).

De bpm betaalt u één keer: als de auto in het kentekenregister wordt geregistreerd (Rijksoverheid, 2026). Koopt of importeert u een auto en laat u hem voor het eerst registreren bij de RDW, dan hoort de bpm bij de aftrekbare autokosten (Ondernemersplein, 2026). Heeft de occasion al een Nederlands kenteken, dan betaalt u zelf geen bpm. De bpm is dan voor u geen aparte kostenpost.

Rekenvoorbeeld: hoeveel telt u bij voor een goedkope of afgeschreven auto?

De bedragen in dit voorbeeld zijn fictief. We rekenen voor beide jaren met de regels van 2026.

• U koopt met financial lease een benzineauto die in 2021 voor het eerst is toegelaten, voor € 12.000 exclusief btw. U trekt de btw af en schrijft daarom af over de prijs exclusief btw (Belastingdienst, 2026).
• De cataloguswaarde is € 34.000. U rijdt meer dan 500 kilometer privé. De bijtelling is dan 22% van € 34.000: € 7.480 per jaar.
• U schat de restwaarde op € 3.000. Dat is wat de auto naar verwachting nog waard is als u hem niet meer voor uw onderneming gebruikt. U schrijft in vijf jaar af: (€ 12.000 − € 3.000) : 5 = € 1.800 per jaar. Dat is 15% van de aanschafkosten en blijft onder het maximum van 20% (Belastingdienst, 2026).
• In jaar 1 betaalt u rente op de financiering. In jaar 6 is de auto afgeschreven tot de restwaarde en is de financiering afgelost.

In jaar 6 vallen de afschrijving en de rente weg, terwijl de bijtelling zonder plafond even hoog blijft. Daarom scheelt het plafond in jaar 6 veel meer dan in jaar 1. De bijtelling vóór het plafond voor uw eigen auto rekent u uit met onze bijtellingscalculator.

Telt een verkoopverlies mee voor het plafond van de bijtelling?

Een verkoopverlies telt in beginsel niet mee voor het plafond van de bijtelling. De Hoge Raad besliste op 18 augustus 2023 dat een boekwinst of boekverlies bij de verkoop van de auto in beginsel niet meetelt bij de werkelijke autokosten. Zo'n winst of verlies is een eenmalige uitkomst van de verkoop. Het is geen aanwijzing dat de kosten van het privégebruik lager of hoger zijn geworden (Hoge Raad, 2023, ECLI:NL:HR:2023:1103).

Verkoopt u de auto voor minder dan de boekwaarde, dan geeft u het verschil op als verlies (Belastingdienst, 2026). U zet de auto voor de aankoopprijs op de balans van uw bedrijf en schrijft er daarna elk jaar op af. Het bedrag dat dan op de balans staat, is de boekwaarde (Ondernemersplein, 2026).

In het rekenvoorbeeld verkoopt u de auto op 31 december van jaar 6 voor € 1.800. De boekwaarde is dan € 3.000: € 12.000 min vijf jaar afschrijving van € 1.800. U lijdt dus € 1.200 verlies. Het plafond blijft € 5.000 en wordt geen € 6.200. U telt dat jaar € 5.000 bij. Verkoopt u de auto terwijl de financial lease nog loopt? Lees dan onze blog over een auto verkopen tijdens financial lease.

Omgekeerd verlaagt een boekwinst het plafond in beginsel ook niet (Hoge Raad, 2023). Een uitzondering maakt de Hoge Raad voor een auto die tot de bedrijfsvoorraad hoort. Tot de voorraad horen de producten in uw bedrijf die u bewaart totdat u ze verkoopt (KVK, 2026). Op een auto uit de voorraad wordt niet afgeschreven. Daarom telt bij zo'n auto een verkoopverlies wel mee, en ook een bedrag dat u van de boekwaarde afboekt omdat de auto minder waard is geworden (Hoge Raad, 2023).

Wat geldt voor een occasion ouder dan 16 jaar?

Is de auto ouder dan 16 jaar, dan rekent u niet meer met de cataloguswaarde. De bijtelling is dan 35% van de waarde in het economisch verkeer: de prijs die u normaal zou krijgen als u de auto verkoopt. Tot en met 2025 lag de grens bij 15 jaar. Ook bij zo'n auto is de bijtelling maximaal het bedrag dat u dat jaar aan autokosten heeft, inclusief afschrijving (Belastingdienst, 2026).

Voor 2027 staat in de wet een grens van 25 jaar (Wet IB 2001, artikel 3.20). Het kabinet stelt in het wetsvoorstel Belastingplan 2027 voor om daar 17 jaar in 2027 en 20 jaar vanaf 2028 van te maken (memorie van toelichting Belastingplan 2027). Op 30 oktober 2026 is dat voorstel nog in behandeling bij de Tweede Kamer (Eerste Kamer, 2026). Meer hierover leest u in onze blog over de bijtelling voor een youngtimer.

Geldt het plafond ook voor een dga?

Voor een dga met een bv gelden andere regels. Het plafond in dit artikel komt uit de rechtspraak over de winst van een ondernemer in de inkomstenbelasting (Hoge Raad, 2023). Heeft u een bv, dan bent u voor de loonbelasting werknemer van uw bv en loopt de bijtelling via de loonheffingen (Belastingdienst, 2026). Voor een werknemer is de bijtelling de waarde van het privégebruik, berekend als vast percentage van de catalogusprijs, min een eventuele eigen bijdrage. Volgens de Belastingdienst zijn dat niet de werkelijke kosten van de auto (Belastingdienst, Handboek Loonheffingen 2026).

Geldt het plafond ook voor de btw op privégebruik?

Nee, voor de btw op het privégebruik gelden eigen regels. U berekent die btw apart en geeft hem op in de laatste btw-aangifte van het jaar. Er geldt een eigen maximum, dat afhangt van de btw die u eerder op de auto heeft afgetrokken. Voor de btw is woon-werkverkeer privégebruik. Voor de inkomstenbelasting telt woon-werkverkeer als zakelijk (Belastingdienst, 2026; Ondernemersplein, 2026). Meer leest u in onze blogs over woon-werkverkeer met een auto van de zaak en btw terugvragen over een zakelijke leaseauto.

Wat betekent het plafond bij financial lease van een occasion?

Bij financial lease tellen de afschrijving en de rente allebei mee voor het plafond. U koopt de auto op naam van uw bedrijf en betaalt in termijnen. U kunt de auto op de balans van uw bedrijf zetten en dan meestal afschrijven en de rente aftrekken (Ondernemersplein, 2026). Meer over de afschrijving, de rente bij financial lease en de bijtelling bij een tweedehands auto leest u in onze blogs daarover.

Wat een auto uit ons aanbod per maand kost, rekent u door op de leasecalculator, bij een gemiddelde, marktconforme rente (indicatie, geen aanbod; de financieringspartner stelt het definitieve maandbedrag vast). Financial lease via Select Finance is alleen zakelijk en vraagt een KVK-inschrijving. De financieringspartner beslist over uw aanvraag.

Deze uitleg is algemeen en geen belastingadvies.