In 2026 is de mkb-winstvrijstelling 12,7% van uw winst uit onderneming na ondernemersaftrek (Belastingdienst, 2026), en in 2027 blijft dat zo: dat percentage staat al in de wet (Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 3.79a). Wat wel verandert: de zelfstandigenaftrek daalt per 1 januari 2027 naar € 900 en het wetsvoorstel Belastingplan 2027 zet het tarief van de tweede schijf op 38,16%, tegen 37,56% in 2026 (Belastingplan 2027, memorie van toelichting). Over het Belastingplan 2027 moeten de Tweede en de Eerste Kamer nog beslissen.
Dit artikel gaat over ondernemers in de inkomstenbelasting: een eenmanszaak, een vennoot in een vof of een maat in een maatschap. Een bv betaalt vennootschapsbelasting en kent deze vrijstelling niet.
Wat is de mkb-winstvrijstelling?
De mkb-winstvrijstelling is een aftrekpost op uw winst: een vast percentage van uw winst uit onderneming, na aftrek van de ondernemersaftrek, blijft buiten de inkomstenbelasting (Belastingdienst, 2026; Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 3.79a). U hoeft de vrijstelling niet aan te vragen; de Belastingdienst past haar automatisch toe in uw aangifte. Bent u medegerechtigde, bijvoorbeeld als commanditair vennoot, dan krijgt u de vrijstelling niet over die winst. Bij een verlies werkt de vrijstelling in uw nadeel: zij verkleint het fiscale verlies dat u kunt verrekenen (Belastingdienst, 2026).
Welk percentage geldt in 2026 en 2027?
In 2026 en 2027 is de mkb-winstvrijstelling 12,7% van de winst na ondernemersaftrek; dat staat al in de wet. Wat per jaar verschilt, is het hoogste tarief waartegen het voordeel wordt berekend; voor 2027 is dat tarief nog een voorstel (Belastingdienst, 2026; Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 3.79a; Belastingplan 2027, memorie van toelichting):
| Jaar | Vrijstelling | Voordeel hoogstens tegen |
|---|---|---|
| 2024 | 13,31% | 36,97% |
| 2025 | 12,7% | 37,48% |
| 2026 | 12,7% | 37,56% |
| 2027 | 12,7% | 38,16% (wetsvoorstel) |
Ook bij een inkomen in de hoogste schijf van 49,50% levert de vrijstelling in 2026 dus niet meer op dan 37,56% van het vrijgestelde bedrag; valt uw inkomen in de eerste schijf en bent u jonger dan de AOW-leeftijd, dan is dat 35,75% (Belastingdienst, 2026).
Wat de vrijstelling u in 2027 oplevert, hangt wel af van onderdelen van het wetsvoorstel Belastingplan 2027:
- Het tarief van de tweede schijf wordt 38,16%. Dat is ook het hoogste tarief waartegen het voordeel wordt berekend: de wet stelt de correctie voor de hoogste schijf gelijk aan het verschil tussen het tarief van de derde en de tweede schijf (Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 10.2a).
- Het tarief van de eerste schijf wordt 36,23% (2026: 35,75%) en de grens van die schijf € 39.247 (2026: € 38.883).
- De grens van de tweede schijf was in het voorstel zoals ingediend € 78.426; met de tweede nota van wijziging van 20 oktober 2026 stelt het kabinet € 80.578 voor (Belastingplan 2027, tweede nota van wijziging).
- De startersaftrek daalt van € 2.123 naar € 10 en verdwijnt per 1 januari 2028 (Belastingplan 2027, memorie van toelichting). Een starter houdt daardoor meer winst over waarover de vrijstelling wordt berekend.
De zelfstandigenaftrek daalt van € 1.200 naar € 900 op grond van een wet die al is aangenomen, los van het Belastingplan 2027 (Ondernemersplein, 2026). Meer daarover leest u in wat verandert er in de zelfstandigenaftrek in 2027.
De Rijksoverheid meldt een verlaging van de tarieven van de eerste en tweede schijf met 0,06%-punt (Rijksoverheid, 2026). Dat is één onderdeel; hetzelfde voorstel verhoogt die tarieven ook, als dekking voor lagere zorgpremies. Zonder het Belastingplan 2027 zou de tweede schijf in 2027 37,59% zijn; per saldo komt het voorstel 0,57%-punt hoger uit (Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 2.10; Belastingplan 2027, memorie van toelichting).
Het wetsvoorstel is op 15 september 2026 ingediend; de nota's van wijziging van 14 en 20 oktober 2026 veranderen niets aan de vrijstelling, de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek en de tarieven voor 2027 (Belastingplan 2027, nota's van wijziging). Op 28 oktober 2026 heeft de Tweede Kamer nog niet gestemd; daarna beslist de Eerste Kamer (Eerste Kamer, 2026; Tweede Kamer, 2026). Tot die tijd kunnen de cijfers nog veranderen; dit artikel wordt daarna bijgewerkt.
Voor wie geldt de mkb-winstvrijstelling?
De mkb-winstvrijstelling geldt voor iedereen die ondernemer is voor de inkomstenbelasting en winst uit onderneming heeft, ook zonder urencriterium (Ondernemersplein, 2026). Een KVK-inschrijving betekent niet altijd dat u ondernemer bent voor de inkomstenbelasting; twijfelt u, dan geeft de OndernemersCheck van de Belastingdienst een indicatie (Belastingdienst, 2026).
Het urencriterium van 1.225 uur per jaar geldt wel voor de zelfstandigenaftrek en de meeste andere onderdelen van de ondernemersaftrek (Belastingdienst, 2026). Werkt u parttime als zzp'er naast een baan in loondienst, of haalt u als starter die uren dit jaar niet, dan krijgt u als ondernemer voor de inkomstenbelasting de vrijstelling toch. Voor starters: de startersaftrek in 2027. Hoe starters en zzp'ers een leaseaanvraag doen, leest u op auto leasen als zzp'er of starter.
Hoe berekent u de mkb-winstvrijstelling?
U berekent de mkb-winstvrijstelling als 12,7% van uw winst uit onderneming min de ondernemersaftrek. Stap voor stap (Belastingdienst, 2026):
- Begin met uw winst uit onderneming: uw omzet min uw zakelijke kosten. Rijdt u een auto van de zaak ook privé, dan hoort de bijtelling bij deze winst.
- Trek daar de ondernemersaftrek van af, zoals de zelfstandigenaftrek en de startersaftrek, voor zover u daar recht op heeft.
- Bereken over wat overblijft 12,7%. Dat bedrag is de mkb-winstvrijstelling.
- Wat na aftrek van de vrijstelling overblijft, is uw belastbare winst uit onderneming, waarover u inkomstenbelasting betaalt volgens de schijven van box 1.
Omdat de vrijstelling een percentage van de winst is, telt elke euro winst voor 87,3% mee in uw belastbare winst en verlaagt elke euro aftrekbare kosten die winst met 87,3 cent.
Wat betekent de vrijstelling voor uw autokosten en bijtelling?
Door de mkb-winstvrijstelling verlaagt elke euro autokosten uw belastbare winst met 87,3 cent en telt elke euro bijtelling voor 87,3 cent mee. Aftrekbare autokosten zijn de afschrijving, de rente bij financial lease, onderhoud, verzekering, motorrijtuigenbelasting en brandstof of stroom.
Rijdt u meer dan 500 kilometer per jaar privé, dan telt u de bijtelling bij uw winst. Voor een auto met een datum van eerste toelating in 2026 is dat 22% van de cataloguswaarde; bij een elektrische auto 18% over de cataloguswaarde tot en met € 30.000 en 22% over het deel daarboven. Bij een oudere auto kan een ander percentage gelden, en de bijtelling is nooit hoger dan uw werkelijke autokosten inclusief afschrijving (Belastingdienst, 2026). Zie ook alle wijzigingen voor de auto van de zaak in 2027 op een rij. Hoe u het bedrag voor uw auto uitrekent, leest u op bijtelling berekenen.
Rekenvoorbeeld: mkb-winstvrijstelling berekenen
Bij een winst van € 60.000 en de zelfstandigenaftrek van € 1.200 is de mkb-winstvrijstelling in 2026 € 7.467,60 en levert zij bij een inkomen in de tweede schijf afgerond € 2.805 belastingvoordeel op. Het voorbeeld gebruikt fictieve bedragen, houdt geen rekening met heffingskortingen en is een indicatie, geen berekening van uw aanslag. Uitgangspunten: u bent jonger dan de AOW-leeftijd, heeft geen andere inkomsten of aftrekposten, haalt het urencriterium en uw winst na alle zakelijke kosten, inclusief de autokosten, is € 60.000. De inkomstenbelasting is berekend met de tarieven en schijfgrenzen van hierboven.
| 2026 | 2027 (voorgestelde tarieven) | |
|---|---|---|
| Winst uit onderneming | € 60.000 | € 60.000 |
| Zelfstandigenaftrek | € 1.200 | € 900 |
| Winst na ondernemersaftrek | € 58.800 | € 59.100 |
| Mkb-winstvrijstelling (12,7%) | € 7.467,60 | € 7.505,70 |
| Belastbare winst | € 51.332,40 | € 51.594,30 |
| Tarief tweede schijf | 37,56% | 38,16% |
| Voordeel van de vrijstelling (afgerond) | € 2.805 | € 2.864 |
| Inkomstenbelasting vóór heffingskortingen (afgerond) | € 18.577 | € 18.931 |
Per saldo betaalt u met de voorgestelde tarieven ongeveer € 354 meer inkomstenbelasting, door de hogere tarieven en de lagere zelfstandigenaftrek; het voordeel van de vrijstelling zelf wordt iets groter. Laat uw eigen situatie door uw boekhouder doorrekenen.
Rijdt u met dezelfde auto meer dan 500 kilometer per jaar privé, bij een cataloguswaarde van € 25.000 en 22% bijtelling, dan komt er € 5.500 bij uw winst (uw werkelijke autokosten zijn dat jaar hoger). In 2026:
| Zonder bijtelling | Met bijtelling | |
|---|---|---|
| Winst na ondernemersaftrek | € 58.800 | € 64.300 |
| Mkb-winstvrijstelling (12,7%) | € 7.467,60 | € 8.166,10 |
| Belastbare winst | € 51.332,40 | € 56.133,90 |
De belastbare winst stijgt met € 4.801,50, oftewel 87,3% van € 5.500. Tegen 37,56% is dat afgerond € 1.803 meer belasting per jaar.
Wat een leaseauto per maand kost, rekent u uit met de leasecalculator, bij een gemiddelde, marktconforme rente (indicatie, geen aanbod; de financieringspartner stelt het definitieve maandbedrag vast). Select Finance bemiddelt in financial lease voor zzp'ers, starters en gevestigde ondernemingen; financial lease is uitsluitend zakelijk en vraagt een KVK-inschrijving. De financieringspartner beoordeelt elke aanvraag en bepaalt rente en voorwaarden.
Deze uitleg is algemeen en geen belastingadvies.
Veelgestelde vragen
Hoe hoog is de mkb-winstvrijstelling in 2027?
12,7% van de winst na ondernemersaftrek; dat staat al in de wet. Het voordeel wordt volgens het wetsvoorstel Belastingplan 2027 berekend tegen hoogstens 38,16%; over dat tarief beslist het parlement nog.
Wat is het percentage van de mkb-winstvrijstelling in 2026?
12,7% van de winst na ondernemersaftrek; het voordeel wordt berekend tegen hoogstens 37,56%.
Heb ik het urencriterium nodig voor de mkb-winstvrijstelling?
Nee. De vrijstelling geldt voor iedere ondernemer in de inkomstenbelasting met winst uit onderneming, ook onder de 1.225 uur; voor de zelfstandigenaftrek geldt het urencriterium wel.
Hoe bereken ik de mkb-winstvrijstelling?
Winst uit onderneming min ondernemersaftrek, en daarover 12,7%. Dat bedrag blijft buiten de belasting.
Geldt de mkb-winstvrijstelling ook over de bijtelling?
Ja. De bijtelling telt bij uw winst en de vrijstelling wordt over die hogere winst berekend.
Bronnen
- Belastingdienst, "Mkb-winstvrijstelling 2026" (12,7% van de winst na ondernemersaftrek; voordeel berekend tegen 37,56%): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/inkomstenbelasting/veranderingen-inkomstenbelasting-2026/mkb-winstvrijstelling-2026 (geraadpleegd 28-10-2026)
- Belastingdienst, "Mkb-winstvrijstelling" (aftrekpost op de winst; percentage van de winst uit een of meer ondernemingen na ondernemersaftrek; 13,31% in 2024, 12,7% in 2025 en 2026; niet voor medegerechtigden; nadelig bij verlies; niet aanvragen; voordeel berekend tegen 36,97% in 2024, 37,48% in 2025 en 37,56% in 2026): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/inkomstenbelasting/inkomstenbelasting_voor_ondernemers/mkb_winstvrijstelling (geraadpleegd 28-10-2026)
- Belastingdienst, "Mkb-winstvrijstelling 2025" (12,7%; voordeel berekend tegen 37,48%): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/inkomstenbelasting/verandering_inkomstenbelasting_vorige_jaren/veranderingen-inkomstenbelasting-2025/mkb-winstvrijstelling-2025 (geraadpleegd 28-10-2026)
- Belastingdienst, "Medegerechtigde in een onderneming, of geldverstrekker" (commanditair vennoot als voorbeeld van medegerechtigde; geen ondernemersaftrek en geen mkb-winstvrijstelling): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/inkomstenbelasting/inkomstenbelasting_voor_ondernemers/medegerechtigde_in_onderneming_of_geldverstrekker (geraadpleegd 28-10-2026)
- Belastingdienst, "Ondernemersaftrek" (onderdelen: zelfstandigenaftrek, startersaftrek, startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid, aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, meewerkaftrek, stakingsaftrek; urencriterium voor de meeste onderdelen; niet voor medegerechtigden): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/inkomstenbelasting/inkomstenbelasting_voor_ondernemers/ondernemersaftrek/ondernemersaftrek (geraadpleegd 28-10-2026)
- Belastingdienst, "Checken of ik ondernemer ben voor de inkomstenbelasting" (een KVK-inschrijving wil niet zeggen dat u altijd ondernemer voor de inkomstenbelasting bent; OndernemersCheck): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/ondernemers/content/hulpmiddel-checken-of-ik-ondernemer-ben-voor-de-inkomstenbelasting (geraadpleegd 28-10-2026)
- Belastingdienst, "Box 1: uitleg en tarieven" (2026, tot de AOW-leeftijd: 35,75% tot en met € 38.883; 37,56% tot en met € 78.426; 49,50% daarboven): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/inkomstenbelasting/heffingskortingen_boxen_tarieven/boxen_en_tarieven/box_1/box_1 (geraadpleegd 28-10-2026)
- Belastingdienst, "Privégebruik auto" (verrekenen bij meer dan 500 kilometer privé per jaar; maximaal het bedrag van de autokosten inclusief afschrijving; naar verhouding bij een deel van het jaar; 35% van de waarde in het economisch verkeer bij auto's ouder dan 16 jaar): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/inkomstenbelasting/inkomstenbelasting_voor_ondernemers/privegebruik_auto/privegebruik_auto (geraadpleegd 28-10-2026)
- Belastingdienst, "Bijtelling privégebruik auto 2026" (tabel voor auto's met een datum van eerste toelating in 2026: 22% en 18%; 18% voor nulemissie-auto's tot en met een cataloguswaarde van € 30.000, daarboven 22%; 60 maanden; auto's uit 2021 houden tot het einde van de 60 maanden de bijtelling van 2021): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/inkomstenbelasting/veranderingen-inkomstenbelasting-2026/bijtelling-privegebruik-auto-2026 (geraadpleegd 28-10-2026)
- Ondernemersplein (KVK en Rijksoverheid), "Mkb-winstvrijstelling" (ondernemer voor de inkomstenbelasting met winst uit onderneming; urencriterium geldt niet; 12,70% in 2025 en 2026; artikel 3.79a Wet inkomstenbelasting 2001; automatisch toegepast): https://ondernemersplein.overheid.nl/mkb-vrijstelling (geraadpleegd 28-10-2026)
- Ondernemersplein (KVK en Rijksoverheid), "Zelfstandigenaftrek verder omlaag in 2027" (wet aangenomen; € 1.200 in 2026, € 900 in 2027; ingang 1 januari 2027): https://ondernemersplein.overheid.nl/wetswijzigingen/zelfstandigenaftrek-verder-omlaag-0/ (geraadpleegd 28-10-2026)
- Rijksoverheid, "Belastingplan 2027: voorstellen voor beter werkend belastingstelsel en gezonde overheidsfinanciën" (15-09-2026; tarieven van de eerste en tweede schijf beide verlaagd met 0,06%; afschaffing startersaftrek per 2028): https://www.rijksoverheid.nl/actueel/nieuws/2026/09/15/belastingplan-2027-voorstellen-voor-beter-werkend-belastingstelsel-en-gezonde-overheidsfinancien (geraadpleegd 28-10-2026)
- Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 3.79a (tekst geldend op 1 januari 2026: de MKB-winstvrijstelling bedraagt 12,7% van het gezamenlijke bedrag van de winst uit een of meer ondernemingen nadat dit bedrag is verminderd met de ondernemersaftrek): https://wetten.overheid.nl/BWBR0011353/2026-01-01#Hoofdstuk3_Afdeling3.2_Paragraaf3.2.5_Artikel3.79a (geraadpleegd 28-10-2026)
- Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 3.79a (toekomstige tekst van 1 januari 2027 tot en met 31 december 2027: de MKB-winstvrijstelling bedraagt 12,7% van het gezamenlijke bedrag van de winst uit een of meer ondernemingen nadat dit bedrag is verminderd met de ondernemersaftrek): https://wetten.overheid.nl/BWBR0011353/2027-01-01#Hoofdstuk3_Afdeling3.2_Paragraaf3.2.5_Artikel3.79a (geraadpleegd 31-10-2026)
- Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 10.2a (tekst geldend op 1 januari 2026: het percentage in artikel 2.10, tweede lid, wordt bij het begin van elk kalenderjaar gesteld op het verschil tussen het tarief van de derde en de tweede schijf; artikel 2.10, derde lid: de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling zijn grondslagverminderende posten): https://wetten.overheid.nl/BWBR0011353/2026-01-01 (geraadpleegd 28-10-2026)
- Wet inkomstenbelasting 2001, artikel 2.10 (tekst geldend op 1 januari 2027, zonder het Belastingplan 2027: tarief tweede schijf 37,59%, toptarief 49,50%; correctie in het tweede lid 11,91%): https://wetten.overheid.nl/BWBR0011353/2027-01-01 (geraadpleegd 28-10-2026)
- Tweede Kamer, Kamerstuk 37022, nr. 3, memorie van toelichting bij het wetsvoorstel Belastingplan 2027 (tabel 1 IB-parameters voor belastingplichtigen jonger dan de AOW-leeftijd: mkb-winstvrijstelling 12,70% in 2026 en 2027; tarief eerste schijf 35,75% en 36,23%; tarief tweede schijf 37,56% en 38,16%; tarief derde schijf 49,50%; grens eerste schijf € 38.883 en € 39.247; grens tweede schijf € 78.426 in beide jaren zoals ingediend; zelfstandigenaftrek € 1.200 en € 900; tabel 6: tarief tweede schijf 2027 +0,02%-punt uit het Belastingplan 2024, +0,01%-punt uit het Belastingplan 2025 en +0,57%-punt uit de besluitvorming 2027; verhoging van de tarieven van de eerste en tweede schijf als dekking voor de compensatie van de zorgpremies en verlaging met 0,06%-punt in het koopkrachtpakket; startersaftrek van € 2.123 naar € 10 per 1 januari 2027 en afgeschaft per 1 januari 2028): https://www.eerstekamer.nl/behandeling/20260915/memorie_van_toelichting_55/document3/f=/vn0zihug3yui.pdf (geraadpleegd 28-10-2026)
- Tweede Kamer, Kamerstuk 37022, nr. 17, nota van wijziging Belastingplan 2027 (ontvangen 14 oktober 2026; redactionele en technische aanpassingen): https://www.eerstekamer.nl/behandeling/20261014/nota_van_wijziging_3/document3/f=/vn1rfguf1izw.pdf (geraadpleegd 28-10-2026)
- Tweede Kamer, Kamerstuk 37022, nr. 22, tweede nota van wijziging Belastingplan 2027 (ontvangen 20 oktober 2026; aanvangspunt toptarief 2027 € 80.578 in plaats van € 78.426; tarieven 2027 niet gewijzigd): https://www.eerstekamer.nl/behandeling/20261020/tweede_nota_van_wijziging/document3/f=/vn1wmyz270wc.pdf (geraadpleegd 28-10-2026)
- Eerste Kamer, wetsvoorstel 37022 Belastingplan 2027 (stand van zaken: in behandeling bij de Tweede Kamer; ingediend 15 september 2026; nota's van wijziging 14 en 20 oktober 2026; voortzetting wetgevingsoverleg 26 oktober 2026): https://www.eerstekamer.nl/wetsvoorstel/37022_belastingplan_2027 (geraadpleegd 28-10-2026)
- Tweede Kamer, wetsvoorstel 37022 Belastingplan 2027 (wetgevingsoverleg 26 oktober 2026; amendementen ingediend; stemming nog niet gehouden): https://www.tweedekamer.nl/kamerstukken/wetsvoorstellen/detail?cfg=wetsvoorsteldetails&qry=wetsvoorstel%3A37022 (geraadpleegd 28-10-2026)
