Naar de inhoud
070 580 7022 WhatsApp
Klanten beoordelen ons gemiddeld met een 9.2 120 reviews
Wijzigingen per jaar

Geldt de pseudo-eindheffing 2027 ook voor zzp'ers?

Redactie Select Finance 9 min lezen

In het kort

De pseudo-eindheffing 2027 is een heffing van 12% voor werkgevers die vanaf 1 januari 2027 een personenauto op benzine, diesel of hybride ter beschikking stellen aan een werknemer die hem ook privé mag gebruiken. Voor de eigen auto van een zzp'er met een eenmanszaak of vof geldt zij niet. Een bv met een auto voor de dga en een ondernemer met personeel kunnen er wel mee te maken krijgen.

Nee, voor de eigen auto van een zzp'er met een eenmanszaak of vof geldt de pseudo-eindheffing 2027 niet. Het is een heffing in de loonbelasting, aangenomen met het Belastingplan 2026, voor werkgevers die vanaf 1 januari 2027 een personenauto op benzine, diesel of hybride ter beschikking stellen aan een werknemer die hem ook privé mag gebruiken (Rijksoverheid, 2026). De heffing kan alleen gelden als er een werkgever en een werknemer zijn; voor de auto van een ondernemer in de inkomstenbelasting zelf is zij daarom niet van toepassing (memorie van toelichting Belastingplan 2026). Voor uw eigen auto van de zaak blijft de gewone bijtelling gelden. Heeft u een bv met een auto voor uzelf als dga, of heeft u personeel met een auto van de zaak, dan kunt u er wel mee te maken krijgen. Of de auto gekocht is of via financial lease loopt, maakt daarbij geen verschil.

Wat is de pseudo-eindheffing op fossiele auto's?

Vanaf 1 januari 2027 betaalt een werkgever 12% van de waarde van een fossiele personenauto die hij ook voor privédoeleinden ter beschikking stelt aan een of meer werknemers (Wet op de loonbelasting 1964, artikel 32bc). De waarde is de catalogusprijs inclusief bpm; voor een auto die meer dan 25 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, is het de waarde in het economisch verkeer. Bij een auto met een catalogusprijs van € 30.000 is de heffing € 3.600 per jaar, oftewel € 300 per maand (Rijksoverheid, 2026). De werkgever mag de heffing niet doorberekenen aan de werknemer. Rijdt de werknemer meer dan 500 kilometer per jaar privé, dan heeft hij daarnaast zijn eigen bijtelling; de pseudo-eindheffing is een aparte heffing voor de werkgever.

De heffing wordt per kalendermaand berekend: staat de auto een deel van een maand ook voor privé ter beschikking, dan telt de hele maand mee (Wet op de loonbelasting 1964, artikel 32bc). De werkgever geeft de heffing aan via de aangifte loonheffingen, uiterlijk bij de aangifte over het tweede tijdvak van het volgende jaar.

Voor welke auto's geldt de pseudo-eindheffing vanaf 2027?

  • Wel: personenauto's waarvan de CO2-uitstoot volgens het kentekenregister meer dan 0 gram per kilometer is, dus benzine, diesel, hybride en plug-in hybride, die een werkgever vanaf 1 januari 2027 voor het eerst ook voor privé ter beschikking stelt aan een werknemer.
  • Niet: auto's zonder CO2-uitstoot, zoals volledig elektrische auto's en waterstofauto's, voertuigen die geen personenauto zijn, zoals een bestelauto, en auto's die uitsluitend zakelijk worden gebruikt (Rijksoverheid, factsheet Belastingplan 2026).
  • Let op bij woon-werkverkeer. Voor deze heffing telt woon-werkverkeer als privégebruik, anders dan bij de gewone bijtelling. De grens van 500 kilometer uit de bijtelling geldt hier niet (Ondernemersplein, 2026).

Auto's die een werkgever al vóór 1 januari 2027 ter beschikking stelde, vallen onder overgangsrecht. Volgens de huidige wet loopt dat tot en met 16 september 2030 (Kamerstuk 37023, nr. 3). Het overgangsrecht is gekoppeld aan de auto, niet aan de werknemer. In het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2027 stelt het kabinet voor het overgangsrecht te verlengen tot en met 31 december 2030. Datzelfde voorstel bevat een uitzondering voor een vervangende auto bij onderhoud of reparatie, voor maximaal veertien dagen per keer, een uitzondering voor handgeschakelde lesauto's, en tot en met 2030 één periode van hoogstens zeven aaneengesloten dagen per jaar, bijvoorbeeld voor een huur- of deelauto. Dat wetsvoorstel ligt nog bij de Tweede Kamer; het parlement beslist er nog over.

Waarom geldt de pseudo-eindheffing niet voor een zzp'er?

De heffing zit in de loonbelasting en geldt alleen voor een inhoudingsplichtige die een auto ter beschikking stelt aan een werknemer. Heeft u een eenmanszaak of vof, dan bent u ondernemer in de inkomstenbelasting. Het kabinet schrijft in de toelichting bij de wet dat de heffing daarom niet van toepassing kan zijn op de auto die tot uw ondernemingsvermogen hoort en die u persoonlijk ter beschikking staat (memorie van toelichting Belastingplan 2026). Voor uw eigen auto van de zaak blijft alles zoals het was: rijdt u meer dan 500 kilometer per jaar privé, dan telt u in 2026 22% van de cataloguswaarde bij uw winst, of 18% tot € 30.000 voor een nulemissieauto binnen 60 maanden na de eerste toelating (Belastingdienst, 2026). Voor een auto die vóór 2017 op naam is gesteld en onder het 25%-tarief viel, blijft 25% gelden.

De regels hierboven komen uit de wettekst op wetten.overheid.nl, de Kamerstukken, rijksoverheid.nl en ondernemersplein.nl.

Wanneer raakt de pseudo-eindheffing u wél?

  1. U bent dga van een bv. Een ondernemer met een bv is zelf werknemer voor de loonbelasting (Belastingdienst, 2026). Stelt de bv u vanaf 2027 voor het eerst een fossiele auto ter beschikking die u ook privé mag gebruiken, dan betaalt de bv de heffing van 12% per jaar. Uw eigen bijtelling blijft daarnaast bestaan.
  2. U heeft personeel. Geeft u een werknemer een fossiele auto van de zaak die hij ook privé mag gebruiken, dan betaalt u als werkgever de heffing. Dat geldt ook als u zelf een eenmanszaak heeft (memorie van toelichting Belastingplan 2026).
  3. Bij elke financieringsvorm. Het gaat om het ter beschikking stellen, niet om de manier waarop de auto is betaald. Kopen, financial lease en operational lease worden gelijk behandeld.

Wat kunt u nu al doen?

Heeft u een eenmanszaak of vof zonder personeel, dan verandert er voor uw eigen auto niets. Bent u dga of werkgever, dan loont het om vóór 2027 te rekenen. Een fossiele auto die u vóór 1 januari 2027 ter beschikking stelt, valt onder het overgangsrecht. Een elektrische auto valt helemaal buiten de heffing en heeft in 2026 een bijtelling van 18% tot € 30.000 cataloguswaarde; bij een tweedehands elektrische auto telt daarvoor de datum van eerste toelating en de 60-maandenregel. Zet bij een fossiele auto 12% van de cataloguswaarde per jaar naast de andere autokosten, dan ziet u wat de keuze u kost. Laat uw boekhouder meekijken; deze uitleg vervangt geen advies over uw situatie.

Via Select Finance kunt u nieuwe en tweedehands auto's met financial lease leasen, ook elektrisch; bekijk ons aanbod en reken het maandbedrag door op de leasecalculator. Dat bedrag is een indicatie, geen aanbod. Financial lease is uitsluitend zakelijk en vraagt een KVK-inschrijving; hoe dat werkt voor zzp'ers en starters leest u op onze informatiepagina. Dit artikel wordt na de behandeling van het pakket Belastingplan 2027 bijgewerkt.

Deze uitleg is algemeen en geen belastingadvies.

Veelgestelde vragen

Geldt de pseudo-eindheffing 2027 voor een dga?

Ja, als de bv vanaf 2027 voor het eerst een fossiele auto ter beschikking stelt die de dga ook privé mag gebruiken. De dga is voor de loonbelasting werknemer van de bv, en de bv betaalt 12% van de cataloguswaarde per jaar.

Is de pseudo-eindheffing 2027 definitief?

De heffing zelf is aangenomen met het Belastingplan 2026 en gaat in op 1 januari 2027. Het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2027 stelt aanpassingen voor, zoals een langer overgangsrecht en een uitzondering voor vervangende auto's; daarover beslist het parlement nog.

Geldt de pseudo-eindheffing ook voor een hybride auto?

Ja. Alleen auto's zonder CO2-uitstoot, zoals volledig elektrische auto's en waterstofauto's, vallen erbuiten. Hybride en plug-in hybride auto's vallen eronder.

Mag de werkgever de heffing doorberekenen aan de werknemer?

Nee. De heffing is voor rekening van de werkgever. De werknemer houdt zijn gewone bijtelling als hij meer dan 500 kilometer privé rijdt.

Geldt de heffing voor een auto die al vóór 2027 ter beschikking stond?

Niet meteen. Voor die auto's geldt overgangsrecht, volgens de huidige wet tot en met 16 september 2030. Het kabinet stelt voor dat te verlengen tot en met 31 december 2030. Daarna geldt de heffing ook voor die auto's.

Bronnen

Lees ook

Privacyverklaring Cookieverklaring