Btw-vrijgesteld of in de KOR: wat betekent dat voor uw zakelijke auto?

Waarom trekt u geen btw af als u vrijgesteld bent of in de KOR zit?

U trekt alleen btw af over uitgaven voor belaste omzet. Over vrijgestelde prestaties brengt u geen btw in rekening. De btw over kosten en inkoop voor die prestaties trekt u ook niet af. Vrijgesteld zijn onder meer de gezondheidszorg, het onderwijs, de kinderopvang en financiële diensten en verzekeringen. Werkt u in de zorg voor meerdere opdrachtgevers? Dan bepaalt u per opdracht of de vrijstelling geldt (Belastingdienst, 2026).

De KOR heeft hetzelfde gevolg. U kunt meedoen als uw onderneming in Nederland is gevestigd en uw omzet niet meer is dan € 20.000 per kalenderjaar. Die grens geldt voor het jaar waarin u zich aanmeldt en voor het jaar daarvóór. In de KOR berekent u geen btw aan uw klanten en doet u geen btw-aangifte. Btw over uw kosten en investeringen vraagt u niet terug. Komt uw omzet in een kalenderjaar boven de € 20.000? Dan mag u vanaf dat moment geen gebruik meer maken van de KOR en meldt u zich direct af (Belastingdienst, 2026).

Wat kost een leaseauto zonder btw-aftrek: btw-auto of marge-auto?

Bij een btw-auto staat de btw apart op de factuur. Bij een marge-auto berekent de handelaar btw over zijn winstmarge in plaats van over de verkoopprijs. Op de factuur staat dan geen btw (Belastingdienst, 2026). Kunt u geen btw aftrekken, dan vergelijkt u de prijs inclusief btw van een btw-auto met de prijs van een marge-auto. Op de autopagina's in ons aanbod ziet u bij "Btw of marge" welke soort het is, als de advertentie dat aangeeft. Meer over het verschil leest u op btw-auto of marge-auto.

Rekenvoorbeeld: welke occasion is goedkoper als u geen btw aftrekt?

Trekt u de btw volledig af, dan kost de btw-auto u netto € 15.000. Dat is € 2.000 minder dan de marge-auto. Bent u vrijgesteld of zit u in de KOR, dan betaalt u € 18.150 tegenover € 17.000. De marge-auto is dan voor u € 1.150 goedkoper. Zonder btw-aftrek is een marge-auto dus voordeliger als de prijs lager is dan de prijs inclusief btw van een vergelijkbare btw-auto.

Hoeveel btw trekt u af als u deels vrijgestelde en deels belaste omzet heeft?

U trekt de btw af voor het deel dat bij uw belaste omzet hoort. Daarvoor kijkt u naar drie soorten uitgaven. Gebruikt u iets alleen voor belaste omzet, dan is de btw daarop helemaal aftrekbaar. Gebruikt u het alleen voor vrijgestelde omzet, dan is de btw niet aftrekbaar. Gebruikt u het voor allebei, dan trekt u een deel af (Belastingdienst, 2026).

Voor een auto bepaalt u apart of u de btw splitst op basis van het werkelijke gebruik of op basis van de omzetverhouding. Splitst u op omzet, dan gaat u bij de aanschaf uit van de omzet in dat aangiftetijdvak. Aan het einde van het jaar kijkt u of de aftrek klopt met de omzetverhouding van het hele boekjaar (Belastingdienst, 2026).

Met de btw-auto uit het rekenvoorbeeld en 60% belaste omzet trekt u 60% van € 3.150 af: € 1.890. De overige € 1.260 is voor u een kostenpost.

Ook in latere jaren kan uw aftrek nog veranderen. Wijkt de verhouding tussen belast en vrijgesteld gebruik in een later jaar meer dan 10% af van het jaar van ingebruikname? Dan herziet u een deel van de btw (Belastingdienst, 2026). Wat herziening precies is, leest u verderop bij de KOR.

Hoe werkt financial lease als btw-vrijgestelde ondernemer?

Ook met btw-vrijgestelde omzet of in de KOR kunt u een zakelijke auto via financial lease aanvragen. Financial lease is uitsluitend zakelijk, dus u heeft een KVK-inschrijving nodig. Het verschil met een ondernemer die btw aftrekt, zit in de btw over een btw-auto. Die btw is voor u een kostenpost, net als bij kopen.

Die vorm heet financial lease (Belastingdienst, 2026). U bent dan (economisch) eigenaar en zet de aanschafprijs op uw balans (KVK, 2026).

De btw over een btw-auto is verschuldigd bij de levering van de auto, in één keer over het totaal van de leasetermijnen. Over rente die apart op de termijnen staat, wordt geen btw berekend (Belastingdienst, 2026; KVK, 2026). Met alleen vrijgestelde omzet of in de KOR krijgt u die btw niet terug.

Op de leasecalculator is het maandbedrag een indicatie, exclusief btw. Het definitieve maandbedrag volgt na beoordeling van uw aanvraag door de financieringspartner. De btw over de aanschafprijs zit niet in dat maandbedrag. Zonder btw-aftrek is die btw voor u een eenmalige kostenpost bovenop de maandbedragen.

Select Finance bemiddelt in financial lease van occasions, zoals de auto's in ons aanbod. De financieringspartner beslist over uw aanvraag.

Moet u btw terugbetalen als u met uw auto de KOR ingaat?

Gaat u de KOR in, dan betaalt u mogelijk een deel terug van de btw die u eerder over uw auto aftrok. Dat komt door herziening. Bij herziening kijkt u achteraf of uw btw-aftrek nog klopt met hoe u de auto gebruikt. Klopt die niet meer, dan betaalt u een deel terug of trekt u alsnog een deel af (Belastingdienst, 2026).

Een auto waarop u afschrijft voor de inkomsten- of vennootschapsbelasting, is voor de btw een investeringsgoed. Voor zo'n auto loopt de herzieningsperiode 5 jaar: het jaar van ingebruikname en de 4 jaar daarna. In de KOR zijn prestaties vrijgesteld die normaal belast zijn. Daarom kan herziening spelen als u zich aanmeldt voor de KOR, en ook als u zich weer afmeldt (Belastingdienst, 2026).

De Belastingdienst geeft twee voorbeelden. In het eerste schaft u op 1 januari 2024 een auto aan, neemt hem direct in gebruik en trekt € 4.500 btw af. Per 1 januari 2025 doet u mee aan de KOR. Van de afgetrokken btw hoort € 4.500 / 5 = € 900 bij 2025. In de KOR heeft u geen recht op aftrek. Het verschil is meer dan 10% en hoger dan € 500, dus u betaalt die € 900 terug. Dat herhaalt zich in 2026, 2027 en 2028, tenzij uw situatie verandert (Belastingdienst, 2026).

In het tweede voorbeeld meldt u zich aan in het jaar van ingebruikname. Dan kijkt u naar het volledige afgetrokken bedrag en niet naar een vijfde. U neemt de auto op 1 januari 2024 in gebruik en trekt € 4.500 btw af. Per 1 juli 2024 doet u mee aan de KOR. Uw prestaties zijn in 2024 dan voor 50% belast en voor 50% vrijgesteld. U heeft recht op de helft van de aftrek en betaalt € 4.500 / 2 = € 2.250 terug. Daarna blijft € 2.250 afgetrokken btw over. Daarvan hoort € 2.250 / 5 = € 450 bij 2025. Dat is lager dan € 500, dus u herziet niet en betaalt die € 450 niet terug. Ook in 2026, 2027 en 2028 herziet u niet, tenzij uw situatie verandert (Belastingdienst, 2026).

Moet u tijdens de KOR btw herzien? Dan vraagt u daarvoor zelf schriftelijk een aangifte omzetbelasting aan bij uw belastingkantoor (Belastingdienst, 2026).

Wat gebeurt er als u de KOR verlaat of belaste omzet krijgt?

Verlaat u de KOR of krijgt u belaste omzet, dan kan herziening in uw voordeel uitvallen. Heeft u te weinig btw afgetrokken, dan geeft u het extra bedrag aan als voorbelasting. Dat gaat over btw die u in rekening is gebracht, dus niet over een marge-auto. De drempel van € 500 geldt ook bij afmelden voor de KOR (Belastingdienst, 2026).

Vrijwillig afmelden kan met ingang van de eerste dag van uw aangiftetijdvak. Meld u uiterlijk 4 weken voor die datum af. Na afmelden kunt u de rest van dat kalenderjaar en het jaar erop niet meedoen aan de KOR. Daarna kunt u zich opnieuw aanmelden (Belastingdienst, 2026).

Staat u als zorgverlener geregistreerd met alleen vrijgestelde prestaties, en gaat u ook belaste diensten verrichten? Dan doet u voortaan periodiek btw-aangifte. De ingangsdatum meldt u per brief aan uw belastingkantoor (Belastingdienst, 2026). Vanaf dan trekt u btw af voor het deel dat bij uw belaste omzet hoort, en telt de correctie voor privégebruik mee. Meer daarover leest u in btw terugvragen over een zakelijke leaseauto.

Betaalt u in de KOR of met vrijgestelde omzet btw over privégebruik?

Nee, niet als u geen enkele btw over de auto aftrekt, ook niet over onderhoud en gebruik. Trekt u btw af over een auto van de zaak die u ook privé gebruikt, dan betaalt u btw over dat privégebruik. Heeft u bij de aankoop geen btw afgetrokken? Dan is die correctie niet hoger dan de btw over onderhoud en gebruik die u dat jaar aftrok (Belastingdienst, 2026). Trekt u door de vrijstelling of de KOR ook die btw niet af, dan valt er niets te corrigeren.

Bij gemengde omzet verlaagt u de correctie naar verhouding. Gebruikt u de auto voor 40% voor vrijgestelde omzet, dan betaalt u 60% van de correctie. U trok immers ook maar 60% van de btw af (Belastingdienst, 2026).

Wat betekent geen btw-aftrek voor de inkomstenbelasting?

Zonder recht op btw-aftrek schrijft u af over de aanschafkosten inclusief btw (Belastingdienst, 2026). Bij financial lease trekt u onder meer de afschrijving en de betaalde rente af van uw winst. De aflossingen zijn niet aftrekbaar (KVK, 2026). Meer daarover leest u in afschrijving van uw zakelijke auto.

Rijdt u privé met een auto die tot uw ondernemingsvermogen behoort? Dan telt u een bijtelling bij uw winst, tenzij u aantoont dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé reed. De bijtelling is een percentage van de cataloguswaarde (Belastingdienst, 2026). Die staat los van uw btw-positie. U rekent de bijtelling uit met bijtelling berekenen.

Deze uitleg is algemeen en geen belastingadvies.